Гарантированный пенсионный план: что ждет работодателей с введением новой пенсионной системы
На общественное обсуждение выставлен законопроект, в котором установлены параметры новой системы добровольных негосударственных пенсионных накоплений — гарантированного пенсионного плана (ГПП). Чтобы заинтересовать работодателей участвовать в этой системе, планируется ввести ряд налоговых стимулов.
Рассмотрим, как новшества в Законе о негосударственных пенсионных фондах и в НК РФ могут повлиять на деятельность работодателей.
Общие сведения о ГПП
ГПП — это система пенсионных накоплений граждан, которую планируют ввести в действие с 2021 года. Гражданин добровольно может перечислять взносы в негосударственный пенсионный фонд, чтобы при достижении пенсионного возраста или через 30 лет (в зависимости от того, что наступит раньше) получать выплаты (новые ст. ст. 36.41 и 36.50 Закона о НПФ).
Уплачивать взносы можно самостоятельно, а можно через работодателя. Чтобы стать участником ГПП, физлицу нужно зарегистрироваться в реестре. Сделать это также разрешат через работодателя (новый п. 3 ст. 36.38 Закона о НПФ). Взносы могут быть как в твердой сумме, так и в процентах от выплат (новый п. 2 ст. 36.41 Закона о НПФ).
Если гражданин начал накапливать средства ГПП, это не означает, что он должен будет вносить их постоянно. Можно будет приостанавливать перечисление взносов столько раз, сколько захочет физлицо. Единственное ограничение — каждый такой перерыв не должен быть больше пяти лет (новый п. 3 ст. 36.42 Закона о НПФ).
Обязанности работодателей
По сути, у работодателей появятся всего две новые обязанности:
зарегистрировать в реестре участников ГПП сотрудника, если он потребует (новый п. 3 ст. 36.38 Закона о НПФ);
из зарплаты удерживать взносы в размере, который укажет работник, и перечислять их в фонд не позднее 15-го числа следующего месяца (новые пп. 4 п. 4 ст. 36.38 и п. 2 ст. 36.42 Закона о НПФ).
Налоговые последствия
Налог на прибыль
Для работодателей планируется ввести правило, которое призвано стимулировать их участвовать в системе ГПП. Так, базу по налогу на прибыль можно будет уменьшить на сумму, рассчитанную в зависимости от перечисленных взносов. Этот показатель будет приравниваться к внереализационным расходам (п. 4 ст. 1 законопроекта с изменениями в НК РФ).
Учитывать в налоговой базе можно сумму с учетом таких особенностей:
за основу берется сумма удержанных и перечисленных взносов. Она не должна превышать 6% от базы для взносов по ГПП по каждому работнику;
для расчета показателя эту сумму нужно умножить на коэффициент, который первые шесть лет с даты регистрации работника в реестре участников ГПП равен 0,03, а в последующие годы — 0,06;
общий размер показателя, учитываемого в расходах, не может быть больше 12% расходов на оплату труда без учета затрат по договорам негосударственного пенсионного страхования и затрат на туризм и санаторно-курортное лечение.
НДФЛ
Работодатель вправе помогать сотрудникам со взносами по ГПП, т.е. перечислять дополнительные деньги за счет собственных средств. Подобные суммы не будут облагаться НДФЛ, правда, с ограничениями (п. 2 ст. 1 законопроекта с изменениями в НК РФ):
освободят от налогообложения допвзносы, которые не превышают сумму удержанных у работника средств по ГПП;
общая сумма необлагаемых допвзносов по каждому сотруднику должна быть не больше 12 тыс. руб. в год.
Социальный вычет
На сумму перечисленных взносов гражданин вправе получить социальный вычет (п. 3 ст. 1 законопроекта с изменениями в НК РФ). Предоставить его может и работодатель. Причем, если работодатель сам удерживает и перечисляет взносы, никаких документов от сотрудника ему не нужно: вычет предоставляется, по сути, автоматически.
Сумма социального вычета ограничена — не более 6% от базы для исчисления взносов по ГПП.
Обязательные пенсионные взносы
Разработанная Минфином и Центробанком система ГПП является полностью добровольной. Будущая выплата будет дополнительной. Она не заменит государственное пенсионное обеспечение.
Таким образом, в части обязанности работодателей перечислять взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат и вознаграждений сотрудникам ничего не меняется.
Документы:
Проект федерального закона о гарантированном пенсионном плане
Проект федерального закона об изменениях в НК РФ
